Налог на криптовалюту в Польше: ставка 19%, PIT-38 и расходы

Продажа криптовалюты за деньги облагается в Польше налогом PIT по ставке 19% от дохода, то есть от разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Налог считается за календарный год: с 15 февраля по 30 апреля следующего года нужно подать декларацию PIT-38 и до того же срока заплатить налог. Обмен одной криптовалюты на другую не облагается. Налогового убытка здесь нет: если расходов больше выручки, налог равен нулю, а излишек расходов переходит на следующий год. Ниже правила для налогового резидента Польши на 29 сентября 2026 года. Они взяты из закона о налоге PIT, со страницы Министерства финансов о продаже криптовалюты и из брошюры Министерства финансов к PIT-38 за 2025 год.

Кто платит налог

Налог платят налоговые резиденты Польши: они платят его со всех доходов, где бы те ни были получены (art. 3 ust. 1). Резидентом считается человек, у которого в Польше центр личных или экономических интересов либо который находится в Польше больше 183 дней в налоговом году (art. 3 ust. 1a). Поэтому продажа на иностранной бирже тоже попадает в польскую декларацию. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных в Польше (art. 3 ust. 2a): их случай в статье не разбирается. Здесь также нет майнинга, стейкинга, аирдропов, оплаты труда криптовалютой, дарения и наследства: для них действуют другие правила.

Что облагается налогом, а что нет

Закон называет платным отчуждением криптовалюты (odpłatne zbycie waluty wirtualnej) три случая (art. 17 ust. 1f):

• обмен криптовалюты на деньги, в злотых или в иностранной валюте;
• обмен на товар, услугу или имущественное право, которое не является криптовалютой;
• погашение долга криптовалютой.

Министерство финансов называет среди примеров продажу на бирже, на свободном рынке и в пункте обмена (kantor). Налог платится с такой сделки независимо от того, где она проведена.

Не облагаются:

• покупка криптовалюты за деньги: налога с неё нет, но потраченные деньги становятся расходом, и их нужно показать в декларации;
• обмен одной криптовалюты на другую: Министерство финансов пишет, что он не облагается ни на бирже, ни отдельной сделкой;
• перевод на собственный кошелёк: он не подходит ни под один из трёх случаев выше.

Налог PCC с продажи и обмена криптовалюты не платится: такие сделки освобождены от него (art. 9 pkt 1a закона о PCC).

Что считается криптовалютой, определяет закон о противодействии отмыванию денег (art. 2 ust. 2 pkt 26), на который отсылает закон о PIT. Это цифровое отображение стоимости, которое не является, в частности, деньгами центральных банков, электронными деньгами, финансовым инструментом, векселем или чеком, обменивается на законные платёжные средства и принимается как средство обмена. Конкретные монеты закон не называет. О стейблкоинах — отдельный раздел ниже.

Как считается налог

Доход за год — это вся выручка от таких обменов минус расходы (art. 30b ust. 1b). Налог — 19% от дохода (art. 30b ust. 1a). Налоговую базу округляют до целых злотых: копейки меньше 50 отбрасывают, от 50 округляют вверх. Порога, до которого налога нет, для этого налога в законе нет.

Доход от криптовалюты считается отдельно: его не складывают ни с доходами по шкале, например с зарплатой, ни с бизнесом на линейном налоге, ни с продажей акций и других ценных бумаг (art. 30b ust. 5d). Если сумма доходов года по шкале, по линейной ставке и по ставке 19% превышает 1 000 000 zł, с превышения платится ещё 4% (danina solidarnościowa, art. 30h).

Что считается расходом

Расход — это документально подтверждённые деньги, которые вы напрямую потратили на покупку криптовалюты, и затраты на её продажу, в том числе комиссии компаниям, которые оказывают услуги обмена (art. 22 ust. 14). Министерство финансов перечисляет, что расходом не считается:

• затраты на финансирование покупки, например проценты по кредиту или займу;
• траты на обмен одной криптовалюты на другую;
• оборудование для майнинга и электричество для него.

Расход учитывается в том году, в котором вы его понесли (art. 22 ust. 15), а не в том, когда вы продали купленную криптовалюту. Если расходов за год больше выручки или выручки не было, излишек увеличивает расходы следующего года (art. 22 ust. 16). Министерство финансов пишет, что в следующем году излишек считается так же, как текущие расходы. Предельного числа лет для такого переноса закон не задаёт.

Пример расчёта. Суммы условные и нужны только для арифметики:

• 2025 год: вы купили криптовалюту на 10 000 zł и ничего не продали. Выручка 0, расходы 10 000, дохода и налога нет. 10 000 zł переходят на 2026 год.
• 2026 год: вы докупили на 2 000 zł и продали за 15 000 zł. Расходы года — 12 000 zł (2 000 и 10 000 из прошлого года). Доход 15 000 − 12 000 = 3 000 zł, налог 19% — 570 zł.
• Тот же 2026 год, но продажа за 9 000 zł: расходов 12 000 zł больше выручки, доход 0, налога нет, а 3 000 zł переходят на 2027 год.

Считается сумма расходов и сумма выручки за год, а не прибыль по каждой монете.

Если платили или получали в другой валюте

Суммы не в злотых пересчитывают по среднему курсу NBP за последний рабочий день перед днём получения выручки или днём расхода (art. 11a). Если вы купили криптовалюту за евро наличными, расход пересчитывается по курсу на рабочий день перед днём покупки.

Как подтвердить расходы

Закон требует, чтобы расход был документально подтверждён (udokumentowane), но не называет вид документа. Налоговый орган принимает как доказательство всё, что помогает выяснить дело и не противоречит закону (art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej). Что подойдёт в вашем случае, решает налоговый орган, поэтому сохраняйте всё, что показывает дату, сумму, курс и компанию: подтверждение сделки от пункта обмена, выписку и историю операций с биржи, подтверждения банковских переводов.

Министерство финансов уточняет: биржи и пункты обмена не обязаны присылать вам информацию PIT-8C или PIT-11 о сделках. Историю операций придётся собрать самому. Какие данные просит пункт обмена при сделке, описано в статье о лимите обмена криптовалюты без KYC.

Стейблкоины и USDT

Министерство финансов пишет, что обмен между виртуальными валютами не облагается, и стейблкоины не выделяет. Но налог касается только того, что подходит под определение виртуальной валюты, а в нём есть исключение для электронных денег в смысле закона о платёжных услугах. Определение берётся из польского закона, MiCA налоговые вопросы не регулирует.

В индивидуальной интерпретации от 27 февраля 2026 года (сигн. 0114-KDIP2-2.4010.579.2025.2.IN, вопрос о налоге CIT для компании) Директор KIS написал, что не считает обоснованным относить все стейблкоины к виртуальной валюте заранее: оценка зависит от конкретного токена. Для токенов, описанных в заявлении, он согласился, что они не электронные деньги по закону о платёжных услугах, поэтому обмен на них нейтрален. Название USDT в этой интерпретации не встречается, а сама она защищает только заявителя.

Поэтому закон сам не отвечает, относится ли конкретный стейблкоин, в том числе USDT, к виртуальной валюте: это решается по описанию токена. Если вы работаете с USDT на заметные суммы, уточните вопрос у налогового консультанта или запросите собственную интерпретацию. О покупке USDT за наличные — в статье «Как купить USDT за наличные в Польше».

Как подать PIT-38

Декларацию PIT-38 подают с 15 февраля по 30 апреля года, следующего за налоговым (art. 45 ust. 1). Для 2026 года срок — до 30 апреля 2027 года. Декларация, поданная раньше, считается поданной 15 февраля. Налог нужно заплатить до конца того же срока (art. 45 ust. 4 pkt 2).

Подавать нужно, если за год вы продавали или покупали криптовалюту. Покупки показывают в декларации, даже если продаж не было (art. 30b ust. 6a): налога тогда нет, а излишек расходов переходит на следующий год. Если вы продаёте криптовалюту в рамках своего бизнеса, PIT-38 всё равно подают. Исключение — бизнес, который сам оказывает услуги обмена криптовалюты: его операции идут в отчётность по бизнесу.

Декларацию подают в налоговую инспекцию (urząd skarbowy) по месту вашего жительства на день подачи (art. 45 ust. 1b). Способы:

• онлайн в сервисе Twój e-PIT в e-Urząd Skarbowy;
• в приложении e-US, раздел «Документы» → «Декларации»;
• через e-Deklaracje;
• на бумаге: отнести в инспекцию или отправить по почте.

Криптовалюта заполняется в части E бланка, расчёт налога — в части F. В бланке за 2025 год выручка — поле 36, расходы года — 37, расходы прошлых лет — 38, доход — 39, а в поле 40 стоит остаток расходов, который не удалось вычесть: его переносят в PIT-38 за следующий год. Номера полей меняются от года к году, поэтому перед заполнением сверьте их с брошюрой Министерства финансов к бланку нужного года. Налог, уплаченный за границей, можно зачесть в пределах доли налога, которая приходится на иностранный доход (art. 30b ust. 5e): для этого в бланке есть отдельное поле.

Что налоговая узнаёт от компаний

С 2026 года в Польше действует автоматическая передача налоговой информации о криптоактивах (директива DAC8): закон вступил в силу 18 марта 2026 года. Компании, которые оказывают услуги в сфере криптоактивов, сообщают Szef KAS данные о клиентах — налоговых резидентах стран-участниц. Кто именно обязан отчитываться, определяет art. 88e закона об обмене налоговой информацией. В отчёт входят имя, адрес, идентификатор налогоплательщика, дата и место рождения, а по каждой криптовалюте — суммарные суммы покупок и продаж за деньги, число единиц и число операций за год (art. 88m).

Первый отчётный период — 2026 год, отчёт нужно передать до 30 июня 2027 года (art. 88l). Обязанность подать PIT-38 от этого отчёта не зависит. Разрешения MiCA и её влияние на пункты обмена описаны в статье «Что такое MiCA».

Что изменится дальше

На 29 сентября 2026 года ставка и правила расчёта в законе о PIT не менялись. Изменения закона, опубликованные после его единого текста от 17 апреля 2026 года, криптовалюты не касаются. Среди законопроектов об изменении закона о PIT, которые правительство и депутаты внесли в Сейм в 2026 году, правил налога с криптовалюты для физических лиц нет.

Закон о рынке криптоактивов в Польше пока не принят. Три версии, которые Сейм принимал раньше, президент ветировал, и они не вступили в силу, поэтому их возможные поправки к налоговым законам не действуют.

Частые вопросы

Данные на 29 сентября 2026 года. Это общая информация, а не налоговая консультация.