Податок на криптовалюту в Польщі: ставка 19%, PIT-38 і витрати

Продаж криптовалюти за гроші в Польщі оподатковується податком PIT за ставкою 19% від доходу, тобто від різниці між виручкою і підтвердженими витратами. Податок рахується за календарний рік: з 15 лютого по 30 квітня наступного року потрібно подати декларацію PIT-38 і до того самого строку сплатити податок. Обмін однієї криптовалюти на іншу не оподатковується. Податкового збитку тут немає: якщо витрат більше за виручку, податок дорівнює нулю, а надлишок витрат переходить на наступний рік. Нижче правила для податкового резидента Польщі станом на 29 вересня 2026 року. Вони взяті із закону про податок PIT, зі сторінки Міністерства фінансів про продаж криптовалюти і з брошури Міністерства фінансів до PIT-38 за 2025 рік.

Хто платить податок

Податок платять податкові резиденти Польщі: вони платять його з усіх доходів, де б ті не були отримані (art. 3 ust. 1). Резидентом вважається людина, у якої в Польщі центр особистих або економічних інтересів або яка перебуває в Польщі понад 183 дні в податковому році (art. 3 ust. 1a). Тому продаж на іноземній біржі теж потрапляє до польської декларації. Нерезиденти платять податок лише з доходів, отриманих у Польщі (art. 3 ust. 2a): їхній випадок у статті не розглядається. Тут також немає майнінгу, стейкінгу, аірдропів, оплати праці криптовалютою, дарування і спадщини: для них діють інші правила.

Що оподатковується, а що ні

Закон називає платним відчуженням криптовалюти (odpłatne zbycie waluty wirtualnej) три випадки (art. 17 ust. 1f):

• обмін криптовалюти на гроші, в злотих або в іноземній валюті;
• обмін на товар, послугу або майнове право, яке не є криптовалютою;
• погашення боргу криптовалютою.

Міністерство фінансів називає серед прикладів продаж на біржі, на вільному ринку і в пункті обміну (kantor). Податок сплачується з такої угоди незалежно від того, де її проведено.

Не оподатковуються:

• купівля криптовалюти за гроші: податку з неї немає, але витрачені гроші стають витратою, і їх потрібно показати в декларації;
• обмін однієї криптовалюти на іншу: Міністерство фінансів пише, що він не оподатковується ні на біржі, ні окремою угодою;
• переказ на власний гаманець: він не підпадає під жоден із трьох випадків вище.

Податок PCC з продажу й обміну криптовалюти не сплачується: такі угоди від нього звільнені (art. 9 pkt 1a закону про PCC).

Що вважається криптовалютою, визначає закон про протидію відмиванню грошей (art. 2 ust. 2 pkt 26), на який посилається закон про PIT. Це цифрове відображення вартості, яке не є, зокрема, грошима центральних банків, електронними грошима, фінансовим інструментом, векселем або чеком, обмінюється на законні платіжні засоби і приймається як засіб обміну. Конкретних монет закон не називає. Про стейблкоїни — окремий розділ нижче.

Як рахується податок

Дохід за рік — це вся виручка від таких обмінів мінус витрати (art. 30b ust. 1b). Податок — 19% від доходу (art. 30b ust. 1a). Податкову базу округлюють до цілих злотих: копійки менше за 50 відкидають, від 50 округлюють угору. Порога, до якого податку немає, для цього податку в законі немає.

Дохід від криптовалюти рахується окремо: його не складають ні з доходами за шкалою, наприклад із зарплатою, ні з бізнесом на лінійному податку, ні з продажем акцій та інших цінних паперів (art. 30b ust. 5d). Якщо сума доходів року за шкалою, за лінійною ставкою і за ставкою 19% перевищує 1 000 000 zł, із перевищення сплачується ще 4% (danina solidarnościowa, art. 30h).

Що вважається витратою

Витрата — це документально підтверджені гроші, які ви безпосередньо витратили на купівлю криптовалюти, і витрати на її продаж, зокрема комісії компаніям, що надають послуги обміну (art. 22 ust. 14). Міністерство фінансів перелічує, що витратою не вважається:

• витрати на фінансування купівлі, наприклад відсотки за кредитом або позикою;
• витрати на обмін однієї криптовалюти на іншу;
• обладнання для майнінгу й електроенергія для нього.

Витрата враховується в тому році, в якому ви її зазнали (art. 22 ust. 15), а не в тому, коли ви продали куплену криптовалюту. Якщо витрат за рік більше за виручку або виручки не було, надлишок збільшує витрати наступного року (art. 22 ust. 16). Міністерство фінансів пише, що в наступному році надлишок рахується так само, як поточні витрати. Граничної кількості років для такого перенесення закон не встановлює.

Приклад розрахунку. Суми умовні й потрібні лише для арифметики:

• 2025 рік: ви купили криптовалюту на 10 000 zł і нічого не продали. Виручка 0, витрати 10 000, доходу й податку немає. 10 000 zł переходять на 2026 рік.
• 2026 рік: ви докупили на 2 000 zł і продали за 15 000 zł. Витрати року — 12 000 zł (2 000 і 10 000 з минулого року). Дохід 15 000 − 12 000 = 3 000 zł, податок 19% — 570 zł.
• Той самий 2026 рік, але продаж за 9 000 zł: витрати 12 000 zł більші за виручку, дохід 0, податку немає, а 3 000 zł переходять на 2027 рік.

Враховується сума витрат і сума виручки за рік, а не прибуток по кожній купленій криптовалюті.

Якщо платили або отримували в іншій валюті

Суми не в злотих перераховують за середнім курсом NBP за останній робочий день перед днем отримання виручки або днем витрати (art. 11a). Якщо ви купили криптовалюту за євро готівкою, витрата перераховується за курсом на робочий день перед днем купівлі.

Як підтвердити витрати

Закон вимагає, щоб витрата була документально підтверджена (udokumentowane), але не називає вид документа. Податковий орган приймає як доказ усе, що допомагає з'ясувати справу і не суперечить закону (art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej). Що підійде у вашому випадку, вирішує податковий орган, тому зберігайте все, що показує дату, суму, курс і компанію: підтвердження угоди від пункту обміну, виписку та історію операцій з біржі, підтвердження банківських переказів.

Міністерство фінансів уточнює: біржі та пункти обміну не зобов'язані надсилати вам інформацію PIT-8C або PIT-11 про угоди. Історію операцій доведеться зібрати самостійно. Які дані просить пункт обміну під час угоди, описано в статті про ліміт обміну криптовалюти без KYC.

Стейблкоїни та USDT

Міністерство фінансів пише, що обмін між віртуальними валютами не оподатковується, і стейблкоїни не виділяє. Але податок стосується лише того, що підпадає під визначення віртуальної валюти, а в ньому є виняток для електронних грошей у розумінні закону про платіжні послуги. Визначення береться з польського закону, MiCA податкових питань не регулює.

В індивідуальній інтерпретації від 27 лютого 2026 року (сигн. 0114-KDIP2-2.4010.579.2025.2.IN, питання про податок CIT для компанії) Директор KIS написав, що не вважає обґрунтованим відносити всі стейблкоїни до віртуальної валюти наперед: оцінка залежить від конкретного токена. Для токенів, описаних у заяві, він погодився, що вони не є електронними грошима за законом про платіжні послуги, тому обмін на них нейтральний. Назва USDT у цій інтерпретації не трапляється, а сама вона захищає лише заявника.

Тому сам закон не відповідає, чи належить конкретний стейблкоїн, зокрема USDT, до віртуальної валюти: це вирішується за описом токена. Якщо ви працюєте з USDT на помітні суми, уточніть питання в податкового консультанта або подайте власний запит на інтерпретацію.

Як подати PIT-38

Декларацію PIT-38 подають з 15 лютого по 30 квітня року, що йде за податковим (art. 45 ust. 1). Для 2026 року строк — до 30 квітня 2027 року. Декларація, подана раніше, вважається поданою 15 лютого. Податок потрібно сплатити до кінця того самого строку (art. 45 ust. 4 pkt 2).

Подавати потрібно, якщо за рік ви продавали або купували криптовалюту. Купівлі показують у декларації, навіть якщо продажів не було (art. 30b ust. 6a): податку тоді немає, а надлишок витрат переходить на наступний рік. Якщо ви продаєте криптовалюту в межах свого бізнесу, PIT-38 усе одно подають. Виняток — бізнес, який сам надає послуги обміну віртуальних валют: його операції йдуть у звітність за бізнесом.

Декларацію подають до податкової інспекції (urząd skarbowy) за місцем вашого проживання на день подання (art. 45 ust. 1b). Способи:

• онлайн у сервісі Twój e-PIT в e-Urząd Skarbowy;
• у застосунку e-US, розділ «Dokumenty» → «Deklaracje»;
• через e-Deklaracje;
• на папері: віднести до інспекції або надіслати поштою.

Криптовалюта заповнюється в частині E бланка, розрахунок податку — в частині F. У бланку за 2025 рік виручка — поле 36, витрати року — 37, витрати минулих років — 38, дохід — 39, а в полі 40 стоїть залишок витрат, які не вдалося відняти: його переносять у PIT-38 за наступний рік. Номери полів змінюються з року в рік, тому перед заповненням звірте їх із брошурою Міністерства фінансів до бланка потрібного року. Податок, сплачений за кордоном, можна зарахувати в межах частки податку, що припадає на іноземний дохід (art. 30b ust. 5e): для цього в бланку є окреме поле.

Що податкова дізнається від компаній

З 2026 року в Польщі діє автоматична передача податкової інформації про криптоактиви (директива DAC8): закон набрав чинності 18 березня 2026 року. Компанії, що надають послуги у сфері криптоактивів, повідомляють Szef KAS дані про клієнтів — податкових резидентів країн-учасниць. Хто саме зобов'язаний звітувати, визначає art. 88e закону про обмін податковою інформацією. До звіту входять ім'я, адреса, податковий ідентифікатор, дата й місце народження, а по кожній криптовалюті — сумарні суми купівель і продажів за гроші, кількість одиниць і кількість операцій за рік (art. 88m).

Перший звітний період — 2026 рік, звіт потрібно передати до 30 червня 2027 року (art. 88l). Обов'язок подати PIT-38 від цього звіту не залежить. Про дозволи MiCA та їхній вплив на пункти обміну — у статті «Що таке MiCA».

Що зміниться далі

На 29 вересня 2026 року ставка й правила розрахунку в законі про PIT не змінювалися. Зміни закону, опубліковані після його єдиного тексту від 17 квітня 2026 року, криптовалюти не стосуються. Серед законопроєктів про зміну закону про PIT, які уряд і депутати внесли до Сейму в 2026 році, правил податку з криптовалюти для фізичних осіб немає.

Закон про ринок криптоактивів у Польщі поки не ухвалено. Три версії, які Сейм ухвалював раніше, президент ветував, і вони не набрали чинності, тому їхні можливі поправки до податкових законів не діють.

Часті запитання

Дані станом на 29 вересня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.